Налоги для малого бизнеса

В целях поддержки малого бизнеса разрабатываются такие формы налогообложения, которые способны улучшить финансово-экономическое состояние малых предприятий, что предоставит возможности роста и развития этого сегмента экономики.

Налоговым кодексом РФ, помимо общего режима, предусмотрены специальные налоговые режимы, которые могут применять малые предприятия. Итак, обо всем по порядку.

В настоящее время существуют четыре налоговых режима, которые могут применяться малыми предприятиями, в зависимости от направления деятельности и объемов этой деятельности.

Применение таких режимов позволяет заменить ряд налогов уплатой одного, размер которого рассчитывается в более упрощенной форме. Предприятия, использующие специальные системы налогообложения не платят налог на прибыль, НДС, а также налог на имущество предприятий и организаций. Следует знать, что применение какого-либо спец. режима налогообложения зависит от рода деятельности малого предприятия, его организационно-правовой формы, а также от величины получаемых доходов.

В зависимости от направлений деятельности и показателей можно выбрать один режим налогообложения, а можно применить и сразу несколько.

Для сельскохозяйственных производителей предусмотрен специальный налоговый режим, при котором предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции и ее переработкой, уплачивают единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). При этом не подлежит уплате налог на прибыль, НДС и налог на имущество.

Наиболее популярной системой налогообложения является упрощенная система налогообложения (УСНО). При этой системе налогоплательщику предоставляется право выбирать объект налогообложения. В качестве объекта налогообложения могут быть выбраны доходы или доходы за минусом расходов. При применении объекта "Доходы" ставка налога установлена в размере 6% от величины полученных доходов. При выборе объекта "Доходы - Расходы" устанавливается ставка в размере 15%.

При применении УСНО юридическим лицом не осуществляется уплата налогов на прибыль, НДС и имущество. Если УСНО применяется индивидуальным предпринимателем, то он освобождается от уплаты НДФЛ от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество, котоое участвует в бизнесе.

Налоговым кодексом предусмотрен перечень направлений деятельности, к которым нельзя применить УСНО:
- банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды, нотариусы частной практики;
- предприятия игорного бизнеса;
- предприятия, занимающиеся производством и реализацией подакцизных товаров;
- предприятия, применяющие ЕНВД;
- предприятия, применяющие ЕСХН;
- предприятия, имеющие представительства и филиалы на территории России;
- предприятия, в которых доля сторонних организаций более, чем 25%;
- предприятия со средней численностью персонала более 100 человек;
- предприятия, у которых стоимость внеоборотных активов составляет более 100 млн. рублей.

Следующий налоговый режим - это единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Его могут применять юридические лица и предприниматели, если они занимаются:
- оказанием бытовых и ветеринарных услуг, услуг по техобслуживанию, ремонту и мойке автотранспорта, а также содержание платных стоянок автотранспорта;
- розничной торговлей и предоставлением услуг по общественному питанию;
- размещением и распространением наружной рекламы.

Но у применения этого режима также есть ограничения:
- при розничной торговле торговый зал должен иметь площадь не более 150 кв.м.
- при организации предприятий общепита зал обслуживания по площади должен быть не более 150 кв.м.
- при осуществление грузовых и пассажирских перевозок, количество единиц автотранспорта не должно превышать 20 единиц.

Размер налога при применении ЕНВД не зависит от размера полученного дохода.

И последний специальный режим - это налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции. Этот режим применяется в случае заключения с государством соглашений о разделе продукции, к которой относятся полезные ископаемые, добытые на территории РФ. Заключение подобных соглашения регламентируется Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции".

Следует отметить, что при использовании предприятием или предпринимателем специальных налоговых режимов НДС ими не уплачивается, следовательно, их контрагенты, применяющие стандартную систему налогообложения, не смогут получить возмещение по НДС, что делает такие отношения непривлекательными для них с экономической точки зрения.